מס על זכיות מהימורים, הגרלות ופרסים בישראל — מדריך 2026
מי חייב, על מה ומתי
סעיף 2א לפקודת מס הכנסה קובע שהכנסה מהימורים, מהגרלות או מפעילות נושאת פרסים היא הכנסה חייבת — בישראל ובחו"ל כאחד. המס חל על תושבי ישראל גם על זכיות מקזינו זר, מהגרלות בינלאומיות או מאתרי הימורים מקוונים, ואינו מבחין בין מקור חוקי לאסור. במוצרי מפעל הפיס ו-Winner המס מנוכה במקור בעת התשלום; בזכייה מחו"ל האחריות לדווח היא על הזוכה.
הכללים במספרים — 2026
| פרמטר | ערך | הערות |
|---|---|---|
| שיעור המס | 35% | קבוע, ללא נקודות זיכוי וללא ניכוי הוצאות |
| מס יסף | עד 5% נוספים | ליחיד שהכנסתו השנתית חצתה את סף מס היסף — בפועל עד כ-40% |
| תקרת פטור לזכייה בודדת | 33,840 ₪ | נכון ל-2025–2026 |
| טווח הפטור המתקפל | 33,840–67,680 ₪ | כל שקל מעל התקרה מפחית שקל מהפטור |
| מעל כפל התקרה | מס מלא | 35% מהשקל הראשון |
| דיווח | טופס 1301 / 135 | שדות ייעודיים להימורים בישראל ובחו"ל (עודכן ינואר 2026) |
| קיזוז הפסדים | ככלל לא | אין קיזוז כנגד הכנסות אחרות |
דוגמת חישוב רשמית: זכייה של 50,000 ₪
- הזכייה עולה על התקרה ב-16,160 ₪ (50,000 − 33,840).
- הפטור מתכווץ: 33,840 − 16,160 = 17,680 ₪ פטור נותר.
- הכנסה חייבת: 50,000 − 17,680 = 32,320 ₪.
- מס: 35% × 32,320 = 11,312 ₪; נטו לזוכה: 38,688 ₪.
הדוגמה מבוססת על פרסומי רשות המסים (עודכנו ינואר–אפריל 2026); החישוב האחרון אריתמטי ואינו שומה פרטנית.
איך התגלגלו השיעורים לאורך השנים
| תקופה | שיעור מס | תקרת פטור |
|---|---|---|
| עד 2003 | 0% — זכיות לא מוסו | — |
| 2003–2013 | 25% | 50,000 ₪ |
| 2013–2016 | 30% | 50,000 ₪ |
| 2017–2023 | 35% | 30,360–32,760 ₪ |
| 2024–2026 | 35% (עד ~40% עם מס יסף) | 33,840 ₪ |
זכייה בחו"ל, מזומן ומכס
זכייה בקזינו פיזי חוקי בחו"ל (למשל בטומי או לימסול) חייבת בדיווח ובמס בישראל. הכנסת מזומן מעל סף ההצהרה חייבת בהצהרת מכס; אי-דיווח עלול להוביל להחרמה, לקנסות ולתיק פלילי בגין העלמת מס (סעיף 220 לפקודה — עד 7 שנות מאסר במקרים חמורים). חשוב: תשלום מס על זכייה מקזינו מקוון אינו הופך את ההשתתפות לחוקית — אלה שני מסלולים משפטיים נפרדים, כמפורט במדריך המלא.
שאלות נפוצות
כמה מס משלמים על זכייה מהימורים?
35% מהחלק החייב מעל 33,840 ₪ לזכייה בודדת; בעלי הכנסות גבוהות — עד כ-40% עם מס יסף.
מהו הפטור המתקפל?
בין 33,840 ל-67,680 ₪ כל שקל מעל התקרה מפחית שקל מהפטור; מעל כפל התקרה אין פטור כלל.
האם זכייה מאתר לא חוקי חייבת במס?
כן. הפקודה אינה מבחינה בין מקור חוקי לאסור, ותשלום המס אינו מכשיר את הפעילות.
האם אפשר לקזז הפסדים?
ככלל לא — הפסדי הימורים אינם מוכרים לקיזוז כנגד הכנסות אחרות.
איפה מדווחים?
בדוח השנתי — טופס 1301 (או 135 המקוצר), בשדות הייעודיים להכנסות מהגרלות והימורים בישראל ובחו"ל.
מקורות
- רשות המסים — לוח עזר לחישוב מס הכנסה 2026 (עודכן אפריל 2026).
- טופס 1301 לשנת המס 2025 (עודכן ינואר 2026).
- מפעל הפיס — מחשבון מס וניכוי במקור (נבדק יולי 2026).
- ויקיפדיה — מיסוי הימורים, הגרלות ופרסים (רקע היסטורי).